Законы Украины

Новости Партнеров
 

Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України

              ПРАВЛIННЯ НАЦIОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
 
                        П О С Т А Н О В А
 
                        20.10.2004  N 495
 
                                      Зареєстровано в Міністерстві
                                      юстиції України
                                      8 листопада 2004 р.
                                      за N 1425/10024
 
 
          Про затвердження Iнструкції з бухгалтерського
             обліку операцій з готівковими коштами та
              банківськими металами в банках України
 
           { Iз змінами, внесеними згідно з Постановою
                                   Національного банку
             N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
 
     Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк
України" ( 679-14  ),  статті  68  Закону  України  "Про  банки  і
банківську   діяльність"   (  2121-14  ),  з  метою  вдосконалення
бухгалтерського  обліку  банками  України  готівкових  коштів   та
банківських  металів  у касах банків Правління Національного банку
України П О С Т А Н О В Л Я Є:
 
     1. Затвердити Iнструкцію з бухгалтерського обліку операцій  з
готівковими  коштами  та  банківськими  металами  в банках України
(додається).
 
     2. Департаменту  бухгалтерського  обліку  (В.I.  Ричаківська)
після  державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести
зміст   цієї   постанови   до   відома   структурних   підрозділів
Національного  банку  України та банків України для керівництва та
використання в роботі.
 
     3. Постанова набирає чинності з 1 січня 2005 року.
 
     4. Контроль  за  виконанням  цієї   постанови   покласти   на
територіальні управління Національного банку України.
 
 В.о. Голови                                            А.П.Яценюк
 
 
                                      ЗАТВЕРДЖЕНО
                                      Постанова Правління
                                      Національного банку України
                                      20.10.2004  N 495
 
                                      Зареєстровано в Міністерстві
                                      юстиції України
                                      8 листопада 2004 р.
                                      за N 1425/10024
 
 
                            IНСТРУКЦIЯ
         з бухгалтерського обліку операцій з готівковими
                 коштами та банківськими металами
                         в банках України
 
 
                      1. Загальні положення
 
     1.1. Ця  Iнструкція  розроблена відповідно до Законів України
"Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ), "Про Національний
банк  України" ( 679-14 ),  "Про бухгалтерський облік та фінансову
звітність  в  Україні"  (  996-14  ),  нормативно-правових   актів
Національного   банку   України   (далі   -   Національний  банк),
ґрунтується   на   основних   принципах   міжнародних   стандартів
бухгалтерського   обліку  та  національних  положень  (стандартів)
бухгалтерського обліку.
 
     1.2. Ця   Iнструкція   визначає   порядок   відображення    в
бухгалтерському обліку  банками  України  (далі  -  банки) типових
операцій з готівкою в національній та іноземній  валютах  під  час
здійснення   касових   операцій  з  приймання  та  видачі  готівки
клієнтам, у тому числі із застосуванням платіжних карток, операцій
з  інкасації  готівки,  підкріплення  банків готівкою національної
валюти територіальними управліннями Національного банку,  під  час
передавання  готівки  між  банками,  вилучення  з  обігу сумнівних
банкнот  (монет)  та  надсилання  їх  на  дослідження,  здійснення
валютно-обмінних операцій банку, операцій з ювілейними монетами та
банківськими металами в касах банків.
 
     1.3. У  цій  Iнструкції  терміни  вживаються   в   значеннях,
визначених в інших нормативно-правових актах Національного банку з
питань регулювання операцій з готівкою та валютного регулювання  в
Україні.
 
     1.4. Бухгалтерський   облік   операцій   банків   з  готівкою
здійснюється за такими балансовими та позабалансовими рахунками:
     а) балансові рахунки:
     1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
     1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";
     1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";
     1004 А "Банкноти та монети в банкоматах";
     1005 А "Банкноти та монети, інкасовані до перерахування";
     1007 А "Банкноти та монети в дорозі";
     1101 А "Банківські метали в банку";
     1102 А "Банківські метали у відділенні банку";
     1107 А "Банківські метали в дорозі";
     1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку
України";
     1500  АП  "Кореспондентські  рахунки,  що  відкриті  в  інших
банках";
     1600 АП "Кореспондентські рахунки інших банків";
     1811 А "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою";
     1819 А  "Iнша  дебіторська  заборгованість  за  операціями  з
банками";
     1911 П   "Кредиторська   заборгованість   за   операціями   з
готівкою";
     1919 П  "Iнша  кредиторська  заборгованість  за  операціями з
банками";
     2520 П "Поточні рахунки клієнтів,  які утримуються за рахунок
Державного бюджету";
     2530 П   "Кошти   бюджетних   установ,   що   включаються  до
спеціального фонду Державного бюджету України";
     2570 П "Кошти державного бюджету для виплат";
     2571 П "Кошти державного та місцевих  бюджетів  для  цільових
виплат готівкою";
     2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів  господарювання";
     2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання";
     2610 П   "Короткострокові   вклади    (депозити)    суб'єктів
господарювання";
     2615 П    "Довгострокові    вклади    (депозити)    суб'єктів
господарювання";
     2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";
     2625 АП   "Кошти  на  вимогу  фізичних  осіб  для  здійснення
операцій з використанням платіжних карток";
     2630 П "Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб";
     2635 П "Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб";
     2650 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ";
     2651 П   "Короткострокові   вклади  (депозити)  небанківських
фінансових установ";
     2652 П   "Довгострокові   вклади   (депозити)   небанківських
фінансових установ";
     2900 П   "Кредиторська   заборгованість   за   операціями   з
купівлі-продажу  іноземної  валюти,  банківських  та  дорогоцінних
металів для клієнтів банку";
     2902 П "Кредиторська заборгованість за прийняті платежі";
     2909 П "Iнша  кредиторська  заборгованість  за  операціями  з
клієнтами банку";
     2920  АП "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через
банкомат";
     3500 А "Витрати майбутніх періодів";
     3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";
     3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати";
     3552 А "Нестачі та інші нарахування на працівників банку";
     3559 А "Iнша дебіторська  заборгованість  за  розрахунками  з
працівниками банку та іншими особами";
     3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";
     3654 П "Нараховані відпускні до сплати";
     3659 П "Iнша кредиторська заборгованість  за  розрахунками  з
працівниками банку та іншими особами";
     3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти  та  банківських
металів";
     3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо  іноземної  валюти  та
банківських металів";
     3906 А "Дебіторська заборгованість за операціями  з  готівкою
між філіями банку";
     3907 П "Кредиторська заборгованість за операціями з  готівкою
між філіями банку";
     6110 П   "Комісійні    доходи    від    розрахунково-касового
обслуговування клієнтів";
     6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку  та
ринку банківських металів для клієнтів";
     6204 П  "Результат  від   торгівлі   іноземною   валютою   та
банківськими металами";
     6399 П "Iнші операційні доходи";
     7399 А "Iнші операційні витрати";
     7454 А "Представницькі витрати";
{  Підпункт  "а" пункту 1.4 глави 1 із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
     б) позабалансові рахунки:
     9500 А "Отримана застава";
     9617  А  "Списана  у  збиток  заборгованість банків за іншими
активами"
     9703 А "Iнші активи на зберіганні";
     9819 А "Iнші цінності і документи";
     9821 А "Бланки суворого обліку";
     9892 А "Бланки суворого обліку в підзвіті";
     9893 А "Бланки суворого обліку в дорозі";
     9898 А "Iнші цінності та документи в підзвіті";
     9899 А "Iнші цінності та документи в дорозі";
     990 Контррахунки для рахунків розділів 90-95;
     991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
{  Підпункт  "б" пункту 1.4 глави 1 із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     1.5. Для  відображення  в  бухгалтерському  обліку операцій з
готівкою  та  банківськими  металами  банки  згідно  з   обліковою
політикою  можуть  використовувати  відповідні  транзитні рахунки,
рахунки кредиторської та дебіторської заборгованості  з  подальшим
відображенням  цих  операцій  за  рахунками  з  обліку  готівки та
банківських металів.
 
     1.6.  Банк  має  здійснювати  бухгалтерський облік операцій з
готівковими  коштами  та  банківськими металами,  які не визначені
цією Iнструкцією,  відповідно до  їх  економічної  суті  згідно  з
внутрішніми  операційними процедурами,  розробленими з урахуванням
вимог  законодавства  України.  {  Главу  1  доповнено пунктом 1.6
згідно  з  Постановою  Національного  банку N 275 ( z0908-08 ) від
10.09.2008 }
 
           2. Облік касових операцій з клієнтами банку
 
     2.1. Порядок здійснення банками касових операцій з  клієнтами
визначається   законодавством   України   з   питань   регулювання
готівкових розрахунків в Україні та валютного регулювання.
 
     2.2. Операції з приймання готівки в національній та іноземній
валютах  від  клієнтів  через каси банків України відображаються в
бухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових
документів,  визначених  Iнструкцією  про касові операції в банках
України,  затвердженою постановою  Правління  Національного  банку
України  14.08.2003  N  337  (  z0768-03  )  та  зареєстрованою  в
Міністерстві юстиції України 05.09.2003 за N 768/8089 (із змінами)
(далі -  Iнструкція  про касові операції),  такими бухгалтерськими
проводками:
     приймання готівки  від  юридичних  осіб  для  зарахування  на
власні поточні рахунки:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 2520, 2530, 2600, 2650;
     приймання готівки  для  зарахування  на розподільчі рахунки в
іноземній валюті у випадках, передбачених законодавством України:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 2603;
     приймання готівки   від  фізичних  осіб  для  зарахування  на
поточні, вкладні (депозитні) рахунки:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 2620, 2625, 2630, 2635;
     приймання готівки   від   фізичних   та  юридичних  осіб  для
зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902.
 
     2.3.  Операції  з  видачі  клієнтам готівки в національній та
іноземній  валютах  з  кас банків відображаються в бухгалтерському
обліку  на  підставі відповідних видаткових документів, визначених
Iнструкцією    про   касові   операції,   такими   бухгалтерськими
проводками:
     видача    готівки    юридичним   особам,   їх   відокремленим
підрозділам, а також підприємцям з їх поточних та інших рахунків:
     Дебет - 2520, 2530, 2600, 2650;
     Кредит - 1001, 1002;
     видача   готівки   фізичним   особам   з  поточних,  вкладних
(депозитних) рахунків:
     Дебет - 2620, 2630, 2635;
     Кредит - 1001, 1002.
 
     2.4. Під  час  виплати  готівки  бюджетній   організації   за
грошовим чеком здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет - 2570, 2571;
     Кредит - 1001, 1002.
 
     2.5. Операції  з  приймання готівки в національній валюті від
фізичних та юридичних осіб  та  готівки  в  іноземній  валюті  від
фізичних  осіб  для  здійснення  переказу без відкриття рахунку та
виплати  переказу  отримувачу   готівкою   відображаються   такими
бухгалтерськими проводками:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 2902, 2909;
     видача переказу клієнту без відкриття рахунку в банку:
     Дебет - 2902, 2909;
     Кредит - 1001, 1002.
 
     2.6. Отримані  комісійні  за  послуги  банку,   що   сплачені
готівкою,    відображаються   в   бухгалтерському   обліку   такою
бухгалтерською проводкою:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 6110.
 
     2.7.  Банк  має здійснювати облік операцій з доставки готівки
до  клієнтів  банку  з  урахуванням вимог Iнструкції з організації
перевезення валютних цінностей та інкасації коштів  у  банківських
установах України, затвердженої постановою Правління Національного
банку України від 14.02.2007 N 45 ( z0181-07 ),  зареєстрованої  в
Міністерстві  юстиції  України  03.03.2007  за N 181/13448 (далі -
Iнструкція  з  організації  перевезення  валютних   цінностей   та
інкасації  коштів  у  банківських  установах України) та облікової
політики.  {  Абзац перший пункту 2.7 глави 2 в редакції Постанови
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
     Банк відображає  видачу  готівки  інкасаторам  у разі ведення
обліку  операцій  у  підзвіті  в  операційній  касі  за   окремими
аналітичними  рахунками  балансового рахунку "Банкноти та монети в
касі  банку" такою бухгалтерською проводкою: { Абзац другий пункту
2.7  глави  2  в  редакції  Постанови  Національного  банку  N 275
( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
     Дебет -  1001,  1002  (аналітичні рахунки для обліку готівки,
виданої у підзвіт);
     Кредит - 1001,  1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в
операційній касі).
     Операція з  видачі  готівки  клієнтам  банку відображається в
бухгалтерському обліку такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет - 2600, 2650;
     Кредит - 1001,  1002 (аналітичні рахунки для обліку  готівки,
виданої у підзвіт).
 
     2.8.  Банк  має відображати в бухгалтерському обліку операції
зі списання коштів з рахунку клієнта та видачі готівки  у  підзвіт
відповідальній  особі для подальшої виплати за призначенням такими
бухгалтерськими проводками:
     списання коштів  з  рахунків  клієнтів  відображається  такою
бухгалтерською проводкою:
     Дебет - 2620;
     Кредит - 2909;
     одночасно:
     видача готівки відповідальній особі:
     Дебет - 1007;
     Кредит - 1001, 1002;
     після виплати коштів на підставі документів, що підтверджують
отримання сум одержувачами коштів:
     Дебет - 2909;
     Кредит - 1007;
     повернення залишку     коштів,     виданих     відповідальним
працівникам,  та зарахування на рахунки клієнтів  коштів,  які  не
були виплачені, відображається такими бухгалтерськими проводками:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 1007;
     одночасно:
     Дебет - 2909;
     Кредит - 2620.
{ Пункт 2.8 глави 2 в редакції Постанови Національного банку N 275
( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     2.9.  Банк  має відображати в бухгалтерському обліку операції
з   інкасації   готівки   клієнтів  банку  такими  бухгалтерськими
проводками: { Абзац перший пункту 2.9 глави 2 в редакції Постанови
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
     отримання  коштів  інкасаторами  банку  та доставки до банку;
{  Пункт  2.9 глави 2 доповнено абзацом другим згідно з Постановою
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
     Дебет - 1005;
     Кредит - 2600;
     після перерахування   грошової   виручки   здійснюється  така
бухгалтерська проводка:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 1005;
     у разі  виявлення  надлишку  грошей  в  інкасаторських сумках
здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет - 1001;
     Кредит - 2600;
     у разі нестачі грошей,  яка виявлена в інкасаторських сумках,
здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет - 2600;
     Кредит - 1005.
 
     2.10.  Банк  має  відображати операції з отримання готівки за
допомогою  програмно-технічного  комплексу  самообслуговування для
подальшого    зарахування    на    відповідні    рахунки    такими
бухгалтерськими проводками:
     Дебет - 1004;
     Кредит - 2920;
     під час зарахування на відповідні рахунки:
     Дебет - 2920;
     Кредит - рахунки  для  обліку  кредитів,  депозитів,  рахунки
клієнтів тощо.
{ Главу 2 доповнено пунктом 2.10 згідно з Постановою Національного
банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
                   3. Облік операцій з підкріплення
                            банків готівкою
 
     3.1. Підкріплення   банків   готівкою   національної   валюти
територіальними управліннями    Національного    банку   (далі   -
територіальні   управління)   здійснюється    після    надходження
відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.
     У бухгалтерському обліку  зазначені  операції  відображаються
такими бухгалтерськими проводками:
     під час  перерахування  коштів  за  готівку   територіальному
управлінню:
     Дебет - 1811;
     Кредит - 1200;
     отримання   готівки  через  уповноважених  осіб,  інкасаторів
банку  чи  підрозділ  перевезення  цінностей та інкасації коштів і
оприбуткування  її  в операційну касу банку: 
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 1811.
{  Пункт  3.1  глави  3  із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     3.2.  Банк  має обліковувати недостачу готівки, що виявлена в
упаковці Національного банку України,  до часу її відшкодування за
рахунком 1811.
     Після надходження   суми   відшкодування   здійснюється  така
проводка:
     Дебет - 1200;
     Кредит - 1811.
     Суму виявленого  надлишку  банк  перераховує на підставі акта
про розбіжності та  відображає  в  обліку  такими  бухгалтерськими
проводками:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 1911;
     одночасно:
     Дебет - 1911;
     Кредит - 1200.
{ Пункт 3.2 глави 3 в редакції Постанови Національного банку N 275
( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     3.3. Банк має відображати операції  із  здавання  готівки,  у
тому  числі  не придатної до обігу,  до територіального управління
такими бухгалтерськими проводками:
     після видачі коштів з операційної каси банку:
     Дебет - 1007;
     Кредит - 1001, 1002;
     після надходження  коштів на коррахунок банку:
     Дебет - 1200;
     Кредит - 1911;
     одночасно:
     Дебет - 1911;
     Кредит - 1007.
{ Пункт 3.3 глави 3 в редакції Постанови Національного банку N 275
( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     3.4.  Банк  має  відображати  операції із здавання готівки, у
тому числі не придатної до обігу,  до  територіального  управління
через  підрозділ  перевезення цінностей та інкасації коштів іншого
банку такими бухгалтерськими проводками:
     після видачі коштів з операційної каси банку:
     Дебет - 1811;
     Кредит - 1001, 1002;
     після надходження на коррахунок банку  коштів  як  оплати  за
готівку:
     Дебет - 1200;
     Кредит - 1811.
{  Пункт  3.4  глави  3  із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     {   Пункт   3.5  глави  3  виключено  на  підставі  Постанови
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     3.5.  У  разі  виявлення територіальним управлінням, недостач
банкнот  (монет)  банк  згідно  з  Iнструкцією про касові операції
відшкодовує  відповідну  суму  протягом трьох днів з дня отримання
акта про розбіжності.
     Здійснюється така проводка:
     Дебет - 1811;
     Кредит - 1200. 
     Якщо недостача пов'язана з діями  відповідальних  працівників
банку,  то  на  суму  недостачі  здійснюється  така  бухгалтерська
проводка:
     Дебет - 3552;
     Кредит - 1811.
     У разі  відшкодування  винними особами недостачі здійснюється
така бухгалтерська проводка:
     Дебет - 1001, 1002, 1200, 2620;
     Кредит - 3552.
     Якщо неможливо  встановити винних осіб,  то здійснюється така
бухгалтерська проводка:
     Дебет - 7399;
     Кредит - 1811.
{  Пункт  3.5  глави  3  із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
                 4. Облік операцій з передавання
                       готівки між банками
 
     4.1. Відображення   в   бухгалтерському   обліку  операцій  з
передавання  готівки  між  банками  здійснюється  ними  згідно   з
обліковою політикою та умовами укладених договорів.
 
     4.2. У  разі  передавання  готівки  за  наявності попередньої
оплати за неї здійснюються такі бухгалтерські проводки:
     у банку - отримувачі готівки:
     під час перерахування коштів:
     Дебет - 1811;
     Кредит - 1200, 1600;
     під час отримання готівки:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 1811;
     у банку, що передає готівку:
     під час отримання коштів за готівку:
     Дебет - 1200, 1500;
     Кредит - 1911;
     видача готівки уповноваженій особі банку-отримувача:
     Дебет - 1911;
     Кредит - 1001, 1002;
     відправлення  готівки  через  підрозділ перевезення цінностей
та інкасації коштів:
     Дебет - 1007;
     Кредит - 1001, 1002;
     під час   отримання   повідомлення   від   банку-покупця  про
отримання готівки:
     Дебет - 1911;
     Кредит - 1007.
{  Пункт  4.2  глави  4  із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     4.3. У    разі    проведення    розрахунку     за     готівку
банком-отримувачем   після  отримання  готівки  здійснюються  такі
бухгалтерські проводки:
     у банку, що передає готівку:
     у разі відправлення готівки до інших банків:
     Дебет - 1007;
     Кредит - 1001, 1002;
     після отримання повідомлення від банку - покупця готівки  про
отримання готівки:
     Дебет - 1811;
     Кредит - 1007;
     отримання коштів за відправлену готівку:
     Дебет - 1200, 1500;
     Кредит - 1811;
     у банку - отримувачі готівки:
     після  отримання готівки від підрозділу перевезення цінностей
та інкасації коштів:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 1911;
     під час перерахування коштів за отриману готівку:
     Дебет - 1911;
     Кредит - 1200, 1500.
{  Пункт  4.3  глави  4  із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     4.4. Бухгалтерський облік операцій з передавання готівки  між
банком   та   його   філіями   (відділеннями)   та   між   філіями
(відділеннями)  одного  банку  визначається  банком  самостійно  з
урахуванням  його облікової політики,  з дотриманням законодавства
України, цієї Iнструкції.
     Під час  здійснення  розрахунків  за готівку в бухгалтерській
моделі використовуються рахунки 3906  "Дебіторська  заборгованість
за  операціями з готівкою між філіями банку" та 3907 "Кредиторська
заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку".
 
     4.5.  Бухгалтерський  облік  операцій  з  отримання та видачі
готівки з використанням  платіжних  карток  регулюється  Правилами
бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у
банках України,  затвердженими постановою Правління  Національного
банку України від 08.04.2005 N 123 ( z0441-05 ),  зареєстрованою в
Міністерстві  юстиції  України  27.04.2005 за N 441/10721. { Пункт
4.5  глави  4  в  редакції  Постанови  Національного  банку  N 275
( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     4.6.   Банк   здійснює   бухгалтерський   облік   операцій  з
підкріплення готівкою та інкасації програмно-технічних  комплексів
самообслуговування  одного банку підрозділом перевезення цінностей
та інкасації коштів іншого  банку  з  використанням  рахунку  1004
"Банкноти  та  монети  в  банкоматах" у кореспонденції з рахунками
1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою" та 1911
"Кредиторська  заборгованість  за операціями з готівкою. { Главу 4
доповнено  пунктом  4.6  згідно  з  Постановою Національного банку
N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
 
             5. Облік внутрішньобанківських та інших
             операцій банків з використанням готівки
 
     5.1. Операція з виплати готівкою  заробітної  плати  (премії,
матеріальної    допомоги,    інших   виплат)   працівникам   банку
відображається  в  бухгалтерському  обліку  такою   бухгалтерською
проводкою:
     Дебет - 3652;
     Кредит - 1001, 1002.
     Виплата відпускних  працівникам  банку  відображається  такою
бухгалтерською проводкою:
     Дебет - 3652, 3654;
     Кредит - 1001, 1002.
 
     5.2. Виплати   за  авансами,  виданими  працівникам  банку  в
підзвіт   (на   відрядження   та   інші   господарські   витрати),
відображаються такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет - 3550, 3551, 3559;
     Кредит - 1001, 1002.
     Повернення підзвітною особою невикористаних коштів  згідно  з
авансовим звітом відображається такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 3550, 3551, 3559.
 
     5.3. Облік  зразків  банкнот,  отриманих  від  територіальних
управлінь,  здійснюється банком за  позабалансовим  рахунком  9819
"Iнші  цінності  і  документи" за номінальною вартістю банкнот.  У
разі повернення банком зразків банкнот здійснюється їх списання  з
рахунку 9819 за номінальною вартістю повернених банкнот.
 
     5.4. Видана  відповідальним  працівникам  банків  готівка для
забезпечення  роботи  в  післяопераційний  час  відображається  за
окремими  аналітичними  рахунками балансового рахунку "Банкноти та
монети в касі банку".
     Видача коштів   відповідальним  особам  відображається  такою
бухгалтерською проводкою:
     Дебет - 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої
у підзвіт);
     Кредит -  1001  (аналітичний  рахунок  для  обліку  готівки в
операційній касі).
     Відображення в обліку операцій з клієнтами в післяопераційний
час здійснюється банком відповідно до глави 2 цієї Iнструкції.
     Повернення залишку     коштів     відповідальними     особами
відображається такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет -  1001  (аналітичний  рахунок  для  обліку  готівки  в
операційній касі);
     Кредит -   1001  (аналітичний  рахунок  для  обліку  готівки,
виданої у підзвіт).
 
     5.5. Вилучені з обігу  з  метою  передавання  на  дослідження
сумнівні    банкноти   (монети)   відображаються   в   обліку   за
позабалансовим рахунком.
     У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет - 9819;
     Кредит - 991.
     Під час  відправлення  в  установленому   порядку   сумнівних
банкнот  (монет)  на  дослідження  здійснюється така бухгалтерська
проводка:
     Дебет - 9899;
     Кредит - 9819.
     Якщо банкноти  визнано  неплатіжними,  то  банк  списує  їх з
позабалансового  рахунку.   У   цьому   разі   здійснюється   така
бухгалтерська проводка:
     Дебет - 991;
     Кредит - 9899.
     Якщо за    результатом    дослідження     банком     повністю
відшкодовується  сума  платіжних  банкнот,  то  здійснюються  такі
бухгалтерські проводки:
     повернення платіжної   банкноти   після  дослідження  або  її
відшкодування територіальним управлінням:
     Дебет - 1001, 1002, 1200;
     Кредит - 1911, 2909;
     одночасно:
     Дебет - 991;
     Кредит - 9899;
     зарахування коштів на рахунки клієнтів або виплата готівкою:
     Дебет - 1911, 2909;
     Кредит - 1001, 1002, 2600, 2620, інші рахунки з обліку коштів
клієнтів.
 
     5.6.  Банк  здійснює  операції з обміну не придатних до обігу
платіжних банкнот та монет на придатні, платіжних банкнот та монет
на платіжні банкноти (монети) більшого  або  меншого  номіналу,  а
також  платіжних  банкнот  на  платіжні  монети без відображення в
бухгалтерському обліку.  { Пункт 5.6 глави 5 в редакції Постанови
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     5.7. У  разі  виявлення  надлишків  або  недостач   під   час
проведення касових операцій,  а саме: завершення операційного дня,
в результаті проведення ревізії операційної  каси  банку  (філії),
перерахування  клієнтом  у  приміщенні банку отриманої готівки,  в
інших подібних випадках здійснюються такі бухгалтерські проводки:
     у разі виявлення надлишків готівки:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 6399;
     у разі виявлення недостач готівки:
     Дебет - 7399;
     Кредит - 1001, 1002;
     одночасно суми  недостач  до  встановлення  осіб,  які  мають
відшкодувати зазначені недостачі, відображаються за позабалансовим
рахунком:
     Дебет - 9617;
     Кредит - 991;
     у разі віднесення суми недостач на винних осіб:
     Дебет - 3552;
     Кредит - 6399;
     одночасно:
     Дебет - 991;
     Кредит - 9617.
     У разі відшкодування винними особами  недостачі  здійснюється
така бухгалтерська проводка:
     Дебет - 1001, 1002, 1200, 2620, 3652;
     Кредит - 3552.
{  Пункт  5.7  глави  5  із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
             6. Бухгалтерський облік валютно-обмінних
                         операцій банків
 
     6.1. Переміщення  і  передавання  готівки  та  цінностей  під
відповідальність  працівників банку в разі ведення обліку операцій
в операційній касі за окремими аналітичними рахунками  балансового
рахунку   "Банкноти   та   монети  в  касі  банку"  відображаються
бухгалтерськими проводками,  зазначеними в пункті 5.4 глави 5 цієї
Iнструкції.   Видача   коштів   відповідальним   працівникам   для
забезпечення роботи обмінного пункту  відображається  за  рахунком
1003.
 
     6.2. Бланки  суворого  обліку для здійснення валютно-обмінних
операцій обліковуються за  позабалансовим  рахунком  9821  "Бланки
суворого обліку".
     Під час  видачі   бланків   у   підзвіт   здійснюється   така
бухгалтерська проводка:
     Дебет - 9892;
     Кредит - 9821.
     Під час списання бланків з підзвіту на  підставі  відповідних
звітів про використання здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет - 991;
     Кредит - 9892.
 
     6.3. Операції  з  купівлі-продажу готівкової іноземної валюти
відображаються в  бухгалтерському  обліку  такими  бухгалтерськими
проводками:
     на суму купленої банком іноземної валюти:
     Дебет - 1001, 1002, 1003, 1004;
     Кредит - 3800;
     одночасно на  суму  проданої національної валюти здійснюється
така бухгалтерська проводка:
     Дебет - 3801;
     Кредит - 1001, 1002, 1003, 1004;
     на суму проданої банком іноземної валюти:
     Дебет - 3800;
     Кредит - 1001, 1002, 1003;
     одночасно на суму отриманої національної валюти:
     Дебет - 1001, 1002, 1003;
     Кредит - 3801.
{  Пункт  6.3  глави  6  із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
     6.4. Результат   від   купівлі-продажу    іноземної    валюти
відображається  в  бухгалтерському  обліку  такими бухгалтерськими
проводками:
     у разі    виникнення   позитивної   різниці   між   гривневим
еквівалентом придбаної (проданої) іноземної  валюти  за  офіційним
курсом гривні до іноземних валют та вартістю придбання:
     Дебет - 3801;
     Кредит - 6204;
     у разі   виникнення   від'ємної   різниці    між    гривневим
еквівалентом  придбаної  (проданої)  валюти  за  офіційним  курсом
гривні до іноземних валют та вартістю придбання:
     Дебет - 6204;
     Кредит - 3801.
 
     6.5. Операції з  конвертування  готівкової  іноземної  валюти
відображаються  у  бухгалтерському  обліку  такими бухгалтерськими
проводками:
     на суму купленої іноземної валюти:
     Дебет - 1001, 1002, 1003;
     Кредит - 3800;
     на суму проданої іноземної валюти:
     Дебет - 3800;
     Кредит - 1001, 1002, 1003;
     на суму  вартості  купленої  іноземної  валюти  за  офіційним
курсом:
     Дебет -   3801   (аналітичний  рахунок  з  обліку  гривневого
еквівалента купленої іноземної валюти);
     Кредит -   3801  (аналітичний  рахунок  з  обліку  гривневого
еквівалента проданої іноземної валюти).
    
     Сплата комісійної  винагороди  за   здійснення   операції   з
конвертування   відображається  в  бухгалтерському  обліку  такими
бухгалтерськими проводками:
     Дебет - 1001, 1002, 1003;
     Кредит - 6114.    
{  Пункт  6.5  глави  6  із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 275 ( z0908-08 ) від 10.09.2008 }
 
            7. Облік операцій з банківськими металами
 
     7.1. Бухгалтерський  облік  операцій  з банківськими металами
ведеться аналогічно до обліку операцій з іноземною валютою.
 
     7.2. Облік банківських металів у касах банків здійснюється за
балансовими   рахунками   розділу  11  "Банківські  метали"  Плану
рахунків  бухгалтерського  обліку  банків  України,  затвердженого
постановою Правління  Національного  банку  України від 17.06.2004
N 280 ( z0918-04  )  та  зареєстрованого  в  Міністерстві  юстиції
України 26.07.2004 за N 918/9517 (далі - План рахунків).
 
     7.3. Операції  з  приймання та видачі банківських металів від
клієнтів   здійснюються   банками   за   первинними   документами,
визначеними   Положенням  про  здійснення  уповноваженими  банками
операцій  з   банківськими   металами,   затвердженим   постановою
Правління   Національного  банку  України  від  06.08.2003  N  325
( z0749-03 ) та зареєстрованим  у  Міністерстві  юстиції   України
29.08.2003 за N 749/8070 (із змінами).
 
     7.4.  Під  час  проведення  операцій  з  купівлі  банківських
металів   у   фізичних   та   юридичних   осіб  здійснюються  такі
бухгалтерські проводки:
     Дебет - 1101, 1102;
     Кредит - 3800;
     на  суму  купленого  банківського  металу в гривнях за курсом
купівлі:
     Дебет - 3801;
     Кредит - 2900;
     на суму різниці між вартістю купленого банківського металу за
поточним офіційним курсом та його вартістю за курсом купівлі:
     Дебет - 3801;
     Кредит - 6204
     або
     Дебет - 6204;
     Кредит - 3801;
     на суму, що сплачується продавцю банківського металу:
     під час виплати клієнту готівки з каси банку:
     Дебет - 2900;
     Кредит - 1001, 1002;
     під  час  зарахування  коштів на поточні, вкладні (депозитні)
рахунки, коррахунки банків:
     Дебет - 2900;
     Кредит - 1200, 1600, 2600, 2620, 2630, 2635, 2650.
     Відображення  в  обліку  операцій  може  здійснюватися банком
відповідно до облікової політики без використання рахунку 2900.
 
     7.5.  Під  час  проведення  операцій  з  продажу  банківських
металів   фізичним   та   юридичним   особам   здійснюються   такі
бухгалтерські проводки:
     під час сплати клієнтом готівки в касу банку:
     Дебет - 1001, 1002;
     Кредит - 3801;
     під  час  перерахування  клієнтами,  іншими  банками коштів з
рахунків:
     Дебет - 1200, 1500, 2600, 2620, 2630, 2635, 2650;
     Кредит - 3801;
     на суму проданого банківського металу:
     Дебет - 3800;
     Кредит - 2900;
     на суму різниці між вартістю проданого банківського металу за
офіційним курсом та його вартістю за курсом продажу (якщо ці курси
не збігаються):
     Дебет - 3801;
     Кредит - 6204
     або
     Дебет - 6204;
     Кредит - 3801;
     під час видачі проданого банківського металу:
     Дебет - 2900;
     Кредит - 1101, 1102.
 
     7.6. Операції  з   конвертування   банківських   металів   на
валютному  ринку  України класифікуються як продаж одного металу з
одночасною купівлею іншого.  У бухгалтерському обліку ці  операції
відображаються  за  рахунками  1101,  1102  аналогічно до порядку,
зазначеного в пункті 6.5 глави 6 цієї Iнструкції.
 
     7.7. Операції з передавання банківських металів  між  банками
та між банком та його філіями (відділеннями) здійснюються згідно з
порядком, установленим внутрішніми положеннями банків.
     Бухгалтерський облік  цих  операцій  ведеться  аналогічно  до
обліку операцій,  зазначених у  пунктах  4.2,  4.3  глави  4  цієї
Iнструкції, з використанням в бухгалтерській моделі рахунків 1107,
1819 та 1919.
 
     7.8. Бухгалтерський  облік  банківських  металів,   отриманих
банком  на  відповідальне  зберігання  або  в  заставу  з фізичною
поставкою,  здійснюється за позабалансовими рахунками  9703  "Iнші
активи  на  зберіганні"  та 9500 "Отримана застава" з обов'язковою
фіксацією характерних ознак  цих  металів:  вид,  вигляд  (зливки,
порошки,  монети),  кількість,  проба,  виробник,  серійний  номер
зливка,  ампули, банки (за наявності), маса в тройських унціях (за
наявності) та інших ознак.
 
     7.9. Обмін  банківських металів (надходження до банку зливків
банківського металу однієї ваги та  вибуття  зливків  того  самого
металу  іншої  ваги,  які  є  еквівалентними за загальною вагою та
вартістю  за  офіційним  (обліковим)  курсом,   установленим   для
банківських  металів Національним банком) у бухгалтерському обліку
не відображається.
 
     7.10. Банк   самостійно   визначає   порядок   обліку    маси
банківського  металу  та розробляє регістри обліку для накопичення
інформації про масу банківських металів у грамах  та  в  тройських
унціях з точністю до 0,001 тройської унції.  У цьому разі банк має
забезпечити   формування   статистичної   звітності   та   надання
інформації  про  масу  банківських  металів  з  точністю  до  0,01
тройської унції.
 
               8. Облік операцій з ювілейними монетами,
                що мають гривневий номінал і виконують
                        функцію засобу платежу
 
     8.1. Бухгалтерський  облік  операцій  з  придбання  ювілейних
монет,  що  мають  гривневий  номінал  і  виконують функцію засобу
платежу,  відображено без  урахування  сплати  податку  на  додану
вартість.
     Сплата податку  на  додану  вартість  здійснюється  згідно  з
законодавством   України.   У   бухгалтерському  обліку  зазначені
операції відображаються за відповідними рахунками,  зазначеними  у
Плані рахунків.
 
     8.2. Перерахування  коштів  Національному  банку  за ювілейні
монети,  що мають гривневий номінал  і  виконують  функцію  засобу
платежу, відображається такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет - 1819;
     Кредит - 1200.
 
     8.3. Оприбуткування   ювілейних  монет,  що  мають  гривневий
номінал і виконують  функцію  засобу  платежу,  у  бухгалтерському
обліку відображається такими бухгалтерськими проводками:
     Дебет - 1001, 1002 - за номінальною вартістю монет;
     Дебет   -  3500  -  на  суму  різниці  між  відпускною  ціною
Національного банку і номінальною вартістю монет;
     Кредит - 1819 - за відпускною ціною Національного банку.
 
     8.4. Відображення   в   бухгалтерському   обліку  операцій  з
реалізації ювілейних монет, що мають гривневий номінал і виконують
функцію  засобу  платежу,  клієнтам  (банкам)  здійснюється такими
бухгалтерськими проводками:
     отримання коштів від клієнтів (банків) за ювілейні монети, що
мають гривневий номінал і виконують  функцію  засобу  платежу,  за
відпускною ціною банку:
     Дебет - 1001, 1002, 1200, 2600, 2620, 2650;
     Кредит - 1919, 2909;
     видача клієнтам (банкам) ювілейних монет,  що мають гривневий
номінал і виконують функцію засобу платежу:
     Дебет - 1919, 2909 - за відпускною ціною банку;
     Кредит - 1001, 1002 - за номінальною вартістю монет;
     Кредит -  3500  -  на  суму  різниці  між  відпускною   ціною
Національного банку і номінальною вартістю монет;
     Кредит - 6399 - на суму різниці між відпускною ціною банку  і
відпускною ціною Національного банку.
 
     8.5. Відображення   в   бухгалтерському   обліку  операцій  з
використання  ювілейних  монет,  що  мають  гривневий  номінал   і
виконують   функцію   засобу   платежу   на  представницькі  цілі,
здійснюється такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет - 7454 - за відпускною ціною Національного банку;
     Кредит - 1001, 1002 - за номінальною вартістю монет;
     Кредит -   3500  -  на  суму  різниці  між  відпускною  ціною
Національного банку і номінальною вартістю монет.
 
     8.6. Облік ювілейних монет,  що  мають  гривневий  номінал  і
виконують функцію засобу платежу, переданих банкам територіальними
управліннями на реалізацію  без  попередньої  оплати  на  підставі
укладеного договору,  акта здавання-приймання і доручення банку, в
бухгалтерському   обліку   здійснюється    такою    бухгалтерською
проводкою:
     оприбуткування ювілейних монет,  що мають гривневий номінал і
виконують функцію засобу платежу, за номінальною вартістю монет:
     Дебет - 9819;
     Кредит - 991.
 
     8.7. Відображення   в   бухгалтерському   обліку  операцій  з
реалізації ювілейних монет, що мають гривневий номінал і виконують
функцію  засобу  платежу,  клієнтам  (банкам)  здійснюється такими
бухгалтерськими проводками:
     отримання коштів від клієнтів (банків) за ювілейні монети, що
мають  гривневий  номінал  і  виконують  функцію  засобу  платежу,
відображається за відпускною ціною банку:
     Дебет - 1001, 1002, 1200, 2600, 2620, 2650;
     Кредит - 1919,2909;
     видача клієнтам (банкам) ювілейних монет,  що мають гривневий
номінал   і  виконують  функцію  засобу  платежу,  за  номінальною
вартістю монет:
     Дебет - 991;
     Кредит - 9819;
     одночасно:
     Дебет - 1919, 2909 - за відпускною ціною банку;
     Кредит - 1919 - за відпускною ціною Національного банку;
     Кредит - 6399 - на суму різниці між відпускною ціною банку  і
відпускною ціною Національного банку;
     перерахування коштів  Національному  банку   за   реалізовані
ювілейні  монети,  що  мають гривневий номінал і виконують функцію
засобу платежу,  здійснюється за  відпускною  ціною  Національного
банку:
     Дебет - 1919;
     Кредит - 1200;
     повернення банком Національному банку  нереалізованих  монет,
що  мають  гривневий  номінал  і виконують функцію засобу платежу,
згідно з умовами угоди за номінальною вартістю монет:
     Дебет - 991;
     Кредит - 9819.
 
 Головний бухгалтер -
 директор Департаменту
 бухгалтерського обліку                            В.I.Ричаківська








Последние новости

 
Курсы НБ Украины
Валюта
USD26.38843
EUR29.52073
RUB0.41017
PLN6.93105
BYR
Реклама
Реклама



Наша кнопка