Законы Украины

Новости Партнеров
 

Щодо бухгалтерського обліку операції з векселями

                    НАЦIОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
 
                             Л И С Т
 
 N 22017/881 від 14.12.94
     м.Київ
 
 
                                     Республіканському банку Криму
                                     Обласним та по м.Києву і
                                     Київській області управлінням
                                     Національного банку України
                                     Комерційним банкам
                                     Асоціації комерційних банків
                                     ОПЕРУ  Національного  банку
                                     України
 
 
                   Щодо бухгалтерського обліку
                       операції з векселями
 
 
 
     У зв'язку  з численними запитами комерційних банків нагадуємо
розділ VI "Бухгалтерський облік операцій з  векселями"  та  розділ
VII "Перерахування врахованих векселів" Порядку проведення банками
операцій  з  векселями  (  v1_85500-93  ),  затвердженого  Головою
Правління Національного банку України 25.02.93 р.:
 
                            розділ  VI
 
            Бухгалтерський облік операцій з векселями
                 врахування  (дисконт)  векселів
 
     59. Бухгалтерський облік (*)  вкладення  коштів  комерційними
банками  у  придбання  векселів  (дисконт векселів) проводиться на
активних рахунках:
     N 195 - "Враховані  банками векселі  в  портфелі банку"
     N 196 - "Враховані  банками векселі у  кореспондентів"
     N 197 - "Опротестовані враховані векселі"
     За дебетом рахунків проводяться суми  придбаних  (врахованих)
банками векселів (рахунок N 195); суми цих векселів, відісланих на
інкасо в банки-кореспонденти (рахунок N 196);  суми опротестованих
векселів (рахунок N 197).
     За кредитом  рахунків  відображаються  суми,  що  надійшли до
оплати тих векселів,  які знаходяться в  портфелі  банку  (рахунок
N 195),    суми    оплачених    векселів,    що    надійшли    від
банків-кореспондентів   (рахунок   N   196),   і    суми    оплати
опротестованих векселів (рахунок N 197).
     60. Аналітичний   облік  за  цими  рахунками  проводиться  на
лицьових рахунках для обліку оборотів  і  залишків,  прийнятих  до
обліку  векселів,  заборгованості  за  виданими  коштами у розрізі
векселедержателя і векселедавця у межах дозволеного їм кредиту,  а
також для контролю за строками і своєчасністю погашення векселів.
     На рахунках  NN  195,  196,  197  відображається   номінальна
вартість векселів.
     61. При здійсненні операцій по врахуванню  і  переврахуванню,
виходячи  з  можливих  умов  їх  завершення і наведеного цифрового
прикладу в п.15  цього  Порядку  (**),  у  бухгалтерському  обліку
здійснюються проводки по рахунках:
     А. При врахуванні (дисконті) векселівр2:
        1) дебет  - рахунку   N 195   на суму номінальної вартості
        векселя (10000 карбованців);
        кредит -  розрахункових  рахунків     векселедержателів на
        суму номінальної     вартості векселя  (9850  карбованців)
        за мінусом суми відсотка врахування (дисконту);
        кредит - рахунку N 943  на    суму    відсотка  врахування
        (дисконту) - 150 карбованців.
     Б. При одержанні платежу за векселемр2:
 
             К х Т х П      10000 х 45 х 12
        С = ----------- = ------------------ = 150 карбованців
             360 х 100        360 х 100
      С - сума дисконту;
      К - номінальна сума векселя - 10000 карбованців;
      Т - строк у днях від дня обліку до дня платежу - 45 днів;
      П - ставка врахування - 12 відсотків річних.
     Сума дисконту (відсоток  за  врахування)  векселя  стягується
банком як би наперед,  але зараховується на доходний рахунок банку
після отримання платежу за векселем.
        2) дебет -  розрахункового  рахунку векселедавця  на  суму
        номінальної вартості векселя (10000 карбованців);
        кредит -  рахунку  N 195 на суму    номінальної   вартості
        векселя (10000 карбованців);
        дебет - рахунку    N 943   на   суму   відсотка врахування
        (150  карбованців);
        кредит -  рахунку   N  960  на  суму  відсотка  врахування
        (150 карбованців).
     За своєчасної оплати векселя рахунки NN 195 і  943  за  даним
векселем закриваються.
     В. За врахованими векселями,  відісланими на  інкасо  в  інші
банки:
        При відсиланні векселя на інкасор2:
        3) дебет  - рахунку N 196 (10000 карбованців);
        кредит - рахунку N 195 (10000 карбованців);
        При одержанні платежур2:
        4) дебет  - рахунку N 161 (10000 карбованців);
        кредит - рахунку N 196 (10000 карбованців);
        дебет -  рахунку  N 970 - витрати по   інкасо,    сплачені
        банку кореспонденту;
        дебет - рахунку    N 943    на   суму  згідно проводки N 1
        (150 карбованців);
        кредит -  рахунку     N  960    на    таку    саму    суму
        (150 карбованців).
     Г. При опротестуванні врахованих векселівр2:
        5) дебет -  рахунку N 197 (10000 карбованців);
        кредит - рахунків NN 195 (196) (10000 карбованців);
        дебет - рахунку   N 970 - сума  витрат банку по здійсненню
        опротестування;
     Д. При одержанні платежу за опротестовані векселір2:
        6) дебет рахунку платника на :
        номінальну   суму    векселя  (10000  карбованців),   суму
        відшкодування    витрат    по опротестуванню,  суми пені і
        нарахованих відсотків за час прострочення строку    оплати
        векселя;
        дебет - рахунку   N 943 - на    суму  відсотка  врахування
        згідно проводки N 1 (150 карбованців);
        кредит - рахунку N 197 - на  номінальну  суму      векселя
        (10000 карбованців);
        кредит - рахунку N 960 на:
        - суму відсотка врахування згідно проводки N 1 за рахунком
        N 943 ( 150 карбованців);
        - суму відшкодування витрат на опротестування;
        - суму нарахованих відсотків за час    прострочення строку
        оплати векселя.
 
                            розділ VII
 
               Переврахування  врахованих  векселів
 
     62. Комерційні банки можуть перевраховувати враховані векселі
в  установах Національного банку України або в комерційних банках.
При  проведенні  такої  операції  комерційний  банк,  виходячи  із
прикладу,  наведеного в пункті 15 цього Порядку, повинен здійснити
такі бухгалтерські проводки:
     дебет - рахунків   NN   161, 164...   на    суму  номінальної
     вартості   векселя   за   мінусом  суми дисконту,  виходячи з
     відсоткової ставки рефінансування (9925  карбованців);
     дебет  - рахунку   N 970 - на суму   дисконту,   виходячи   з
     відсоткової ставки  рефінансування  (75  карбованців);
     дебет  -  рахунку    N 943 - на   суму   відсотка врахування,
     яка   була   визначена   під  час первинного врахування цього
     векселя  (150  карбованців);
     кредит - рахунку     N  195  -  номінальна    сума    векселя
     (10000 карбованців);
     - рахунок    N 960 -  на    суму    відсотка  врахування,  що
     списана з рахунку N 943 (150 карбованців).
     63. Позабалансовий  облік операцій з векселями проводиться на
позабалансових рахунках:   NN 9921,  9941 -  при  видачі  позичок,
забезпечених векселями;   NN 9960, 9961 - при виставленні векселів
на інкасо.  Записи  руху  (приход  -  видаток)  векселів  за  цими
рахунками проводяться загальною сумою.
     У  сбалансові рахунки:
- 9921 - "Зобов'язання за короткостроковими позиками";
- 9941 - "Зобов'язання за довгостроковими позиками";
- 9960 - "Різні цінності і документи";
- 9961 - "Різні цінності і документи, відправлені і   видані   під
звіт".
 
            Бухгалтерський облік операцій з векселями
------------------------------------------------------------------
¦Види операцій  ¦ Дебет  ¦  Кредит ¦          Проводка           ¦
¦за балансовими ¦        ¦         ¦                             ¦
¦рахунками      ¦        ¦         ¦                             ¦
¦---------------+--------+---------+-----------------------------¦
¦      1        ¦   2    ¦    3    ¦              4              ¦
¦---------------+--------+---------+-----------------------------¦
¦Облік векселів ¦ 195    ¦  р/р    ¦ на різницю між номінальною  ¦
¦               ¦        ¦векселе- ¦ сумою векселя та сумою      ¦
¦               ¦        ¦держателя¦ облікового дисконту         ¦
¦               ¦--------+---------+-----------------------------¦
¦               ¦ 195    ¦   943   ¦на суму облікового дисконту  ¦
¦---------------+--------+---------+-----------------------------¦
¦Отримання пла- ¦ р/р век¦   195   ¦ на номінальноу суму векселя ¦
¦тежу по врахо- ¦селедате¦         ¦                             ¦
¦ваному векселю ¦ля      ¦         ¦                             ¦
¦               ¦--------+---------+-----------------------------¦
¦               ¦  943   ¦   960   ¦на суму врахованого дисконту ¦
¦---------------+--------+---------+-----------------------------¦
¦Відсилка врахо-¦  196   ¦   195   ¦ на номінальну суму          ¦
¦ваних векселів ¦        ¦         ¦ векселя                     ¦
¦на інкасо      ¦        ¦         ¦                             ¦
¦---------------+--------+---------+-----------------------------¦
¦Отримання пла- ¦  161   ¦   196   ¦ на номінальну суму векселя  ¦
¦тежу по відіс- ¦--------+---------+-----------------------------¦
¦ланих на інка- ¦  970   ¦   167   ¦ на суму затрат по інкасуван-¦
¦со векселях    ¦        ¦         ¦ ню векселя                  ¦
¦               ¦--------+---------+-----------------------------¦
¦               ¦  943   ¦   960   ¦ на суму облікового дисконту ¦
¦---------------+--------+---------+-----------------------------¦
¦Опротестування ¦  197   ¦195 або  ¦ на номінальну суму векселя  ¦
¦врахованих     ¦        ¦   196   ¦                             ¦
¦векселів       ¦--------+---------+-----------------------------¦
¦               ¦        ¦ р/р нота¦ на суму затрат по опротесту-¦
¦               ¦  970   ¦ ріальної¦ ванню (нотаріальний збір)   ¦
¦               ¦        ¦ контори ¦                             ¦
¦               ¦        ¦ або 167 ¦                             ¦
¦---------------+--------+---------+-----------------------------¦
¦Отримання пла- ¦ р/р    ¦  197    ¦ на номінальну суму          ¦
¦тежу за опро-  ¦векселе-¦         ¦ опротестованого             ¦
¦тестованими    ¦дателя  ¦         ¦ векселя                     ¦
¦векселями      ¦або 161 ¦         ¦                             ¦
¦               ¦--------+---------+-----------------------------¦
¦               ¦ р/р    ¦  960    ¦ на суму затрат по опротесту-¦
¦               ¦векселе-¦         ¦ ванню векселя та на суму    ¦
¦               ¦дателя  ¦         ¦ нарахованої пені            ¦
¦               ¦або 161 ¦         ¦                             ¦
¦               ¦--------+---------+-----------------------------¦
¦               ¦ 943    ¦  960    ¦ на суму врахованого дисконту¦
------------------------------------------------------------------
 
------------------------------------------------------------------
¦Види операцій  ¦ Приход  ¦ Видаток ¦         Проводка           ¦
¦за позабалансо-¦         ¦         ¦                            ¦
¦вими рахунками ¦         ¦         ¦                            ¦
¦---------------+---------+---------+----------------------------¦
¦     1         ¦    2    ¦    3    ¦               4            ¦
¦---------------+---------+---------+----------------------------¦
¦Видача коротко-¦   9921  ¦         ¦на загальну суму виданих    ¦
¦строкової позич¦         ¦         ¦зобов'язань                 ¦
¦ки, забезпече- ¦         ¦         ¦                            ¦
¦ної векселем   ¦         ¦         ¦                            ¦
¦---------------+---------+---------+----------------------------¦
¦Погашення корот¦         ¦  9921   ¦на загальну суму погашених  ¦
¦кострокової по-¦         ¦         ¦зобов'язань                 ¦
¦зички, забезпе-¦         ¦         ¦                            ¦
¦ченої векселем ¦         ¦         ¦                            ¦
¦---------------+---------+---------+----------------------------¦
¦Видача довгост-¦   9941  ¦         ¦на загальну суму виданих    ¦
¦рокової позич- ¦         ¦         ¦зобов'язань                 ¦
¦ки, забезпече- ¦         ¦         ¦                            ¦
¦ної векселем   ¦         ¦         ¦                            ¦
¦---------------+---------+---------+----------------------------¦
¦Погашення дов- ¦         ¦  9941   ¦на загальну суму погашених  ¦
¦гострокової по-¦         ¦         ¦зобов'язань                 ¦
¦зички, забезпе-¦         ¦         ¦                            ¦
¦ченої векселем ¦         ¦         ¦                            ¦
¦---------------+---------+---------+----------------------------¦
¦Отримані вексе-¦  9960   ¦         ¦на загальну суму отриманих  ¦
¦лі в банку-ко- ¦         ¦         ¦векселів за номінальною     ¦
¦респонденті (ба¦         ¦         ¦вартістю                    ¦
¦нку-платнику)  ¦         ¦         ¦                            ¦
¦---------------+---------+---------+----------------------------¦
¦Сплачені вексе-¦         ¦ 9960    ¦на загальну суму сплачених  ¦
¦лі в банку-ко- ¦         ¦         ¦векселів за номінальною     ¦
¦респонденті (ба¦         ¦         ¦вартістю                    ¦
¦нку-платнику)  ¦         ¦         ¦                            ¦
¦---------------+---------+---------+----------------------------¦
¦Iнкасовані вра-¦  9961   ¦         ¦на загальну суму інкасованих¦
¦ховані векселі ¦         ¦         ¦врахованих векселів за номі-¦
¦до банку-корес-¦         ¦         ¦нальною вартістю            ¦
¦пондента (банку¦         ¦         ¦                            ¦
¦платника)      ¦         ¦         ¦                            ¦
¦---------------+---------+---------+----------------------------¦
¦Отримана оплата¦         ¦ 9961    ¦ на загальну суму отриманої ¦
¦за інкасованими¦         ¦         ¦ оплати за інкасованими     ¦
¦врахованими век¦         ¦         ¦ врахованими векселями за   ¦
¦селями з банку-¦         ¦         ¦ номінальною вартістю       ¦
¦кореспондента  ¦         ¦         ¦                            ¦
¦(банку-платни- ¦         ¦         ¦                            ¦
¦ка)            ¦         ¦         ¦                            ¦
------------------------------------------------------------------
     *) Бухгалтерський   облік   дисконтної   операції   викладено
виходячи з умови, що векселедержатель обслуговується у тому самому
банку, куди він подав вексель.
     **) 15. Нарахування суми дисконту здійснюється за формулою.
 
 Головний бухгалтер                              В.М.Кравець








Последние новости

 
Курсы НБ Украины
Запрашиваемая страница не найдена
Валюта
USD
EUR
RUB
PLN
BYR
Реклама
Реклама



Наша кнопка