Законы Украины

Новости Партнеров
 

Про надання роз'яснення (Стосовно системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва)

             ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
 
                             Л И С Т
 
                  15.11.2006  N 12904/6/17-0416
 
                                      ТОВ "ДАЛІ-2001"
                                      редакції газети "Консультант
                                      приватного підприємця"
                                      03062, м. Київ, а/с 60
 
 
                     Про надання роз'яснення
 
 
     Статтею 1 Указу  Президента  України  "Про  спрощену  систему
оподаткування,    обліку    та    звітності    суб'єктів    малого
підприємництва" ( 727/98 ) (далі - Указ)  визначено,  що  виручкою
від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума,
фактично  отримана   суб'єктом   підприємницької   діяльності   на
розрахунковий  рахунок  або  (та)  в касу за здійснення операцій з
продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
 
     Статтею 6  Указу  (   727/98   )   визначено,   що   суб'єкти
підприємницької  діяльності  -  фізичні  особи  - платники єдиного
податку мають право не застосовувати електронні  контрольно-касові
апарати для проведення розрахунків із споживачами.
 
     Статтею 4  Указу ( 727/98 ) визначено,  що форма Книги обліку
доходів і витрат, які підлягають оподаткуванню відповідно до цього
Указу,    а   також   порядок   її   ведення   суб'єктами   малого
підприємництва,  які застосовують спрощену систему  оподаткування,
обліку   та   звітності,   встановлюється   Державною   податковою
адміністрацією України.  Для платника єдиного податку  -  фізичної
особи  порядок  ведення  Книги обліку доходів і витрат затверджено
наказом ДПАУ від 29.10.99 р.  N 599 ( z0752-99 ) "Про затвердження
Свідоцтва про  сплату  єдиного  податку  та  Порядку  його видачі"
(далі - Порядок) та зареєстровано в Мін'юсті  України  02.11.99 р.
N 752/4045.
 
     Для визначення результатів власної підприємницької діяльності
на підставі хронологічного відображення здійснених господарських і
фінансових    операцій    фізичні    особи   -   суб'єкти   малого
підприємництва,  які застосовують спрощену систему  оподаткування,
обліку та   звітності,  ведуть  книгу  обліку  доходів  та  витрат
(ф. N 10 ( z0064-93 )), в якій обов'язковому заповненню підлягають
лише  графи  "період обліку",  "витрати на виробництво продукції",
"сума виручки (доходу) ", "чистий доход".
 
     2. Доходи   фізичних   осіб   -   суб'єктів   підприємницької
діяльності,  які  обрали  загальну  систему оподаткування доходів,
одержуваних від такої  діяльності,  оподатковуються  в  загальному
порядку  відповідно  до  положень  розділу четвертого Декрету "Про
прибутковий податок з громадян" від 26.12.92 р.  N 13-92 ( 13-92 )
(зі  змінами  та доповненнями,  частково втратив чинність,  далі -
Декрет).  Механізм застосування норм Декрету викладено  в  розділі
четвертому  Інструкції про оподаткування доходів фізичних осіб від
зайняття підприємницькою діяльністю,  затвердженої  наказом  ГДПІУ
від  21.04.93  р.  N  12 ( z0064-93 ) та зареєстрованої в Мін'юсті
України 09.06.93  р.  за  N  64  (із  змінами   та   доповненнями,
далі - Інструкція).
 
     Згідно зі   ст.   13   цього   розділу   Декрету  (  13-92  )
оподатковуваним доходом фізичних осіб - суб'єктів  підприємницької
діяльності,  одержаним  від  здійснення підприємницької діяльності
без створення юридичної особи,  вважається сукупний чистий  дохід,
тобто   різниця  між  валовим  доходом  (виручкою  у  грошовій  та
натуральній  формі)  і  документально  підтвердженими   витратами,
безпосередньо   пов'язаними   з   одержанням   доходу  у  звітному
календарному році чи іншому звітному (податковому)  періоді.  Якщо
ці   витрати  не  можуть  бути  підтверджені  документально,  вони
враховуються податковими органами під  час  проведення  остаточних
розрахунків за нормами у відсотках до валового доходу,  наведеними
у додатку 6 до Інструкції N 12 ( z0064-93 ).
 
     Документально підтвердженими  витратами  вважаються  оплачені
витрати  поточного звітного періоду,  а також попередніх періодів,
якщо вони стосуються доходу, отриманого протягом звітного періоду.
 
     До складу  витрат,  безпосередньо  пов'язаних  з   одержанням
доходів  фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності
без створення юридичної особи,  належать витрати,  які включаються
до  складу  валових  витрат  виробництва  (обігу)  або  підлягають
амортизації  згідно  зі  ст.  5  та  ст.  8  Закону  України  "Про
оподаткування прибутку  підприємств"  від 28.12.94 р.  N 334/94-ВР
( 334/94-ВР ) (зі  змінами  та  доповненнями,  далі  -  Закон),  з
урахуванням  відповідних обмежень і особливостей стосовно фізичних
осіб - суб'єктів підприємницької діяльності.
 
     Відповідно до зазначених нормативних документів до податкової
декларації  за  звітний  податковий  період включаються лише прямі
валові витрати,  що відповідають фактичній сумі отриманого в цьому
періоді  валового  доходу  в  будь-якій формі від визначеного виду
діяльності та підтверджені документально.
 
     Тобто виключно факт одержання доходу може бути підставою  для
включення до валових витрат звітного періоду (попередніх періодів)
не всіх видатків,  а тільки тієї їх частини,  яка прямо відповідає
цьому доходу.
 
     Роз'яснення з  даного питання надано фахівцями ДПА України на
сторінках журналу  "Вісник  податкової  служби  України",  жовтень
2004 р., N 38 - 39 с. 67.
 
     3. Фізичні  особи - суб'єкти підприємницької діяльності,  які
обрали спосіб оподаткування доходів за загальноприйнятою  системою
оподаткування,    для    забезпечення    правильного    визначення
оподатковуваного доходу зобов'язані вести Книгу обліку  доходів  і
витрат за  формою  N  10  (додаток  10 до Інструкції ( z0064-93 ))
з відображенням протягом робочого  дня  всіх  одержуваних  доходів
(ст. 19  Декрету ( 13-92 ) та п. 19  Інструкції).  Підсумкові дані
Книги  обліку  є  підставою  для  заповнення  фізичною  особою   -
суб'єктом  підприємницької  діяльності  декларації про доходи,  що
подається ними до податкового  органу  для  визначення  податкових
зобов'язань зі сплати прибуткового податку.
 
     Порядок ведення  Книги  обліку  доходів  і  витрат громадян -
суб'єктів підприємницької  діяльності  ф.  N  10  (   z0064-93   )
(з особливостями  її ведення для сфери торгівлі) викладено у листі
ДПА України від 05.11.97 р.  N 17-0117/10-8886  (  v8886225-97  ),
копія якого додається (див. окремо в базі).
 
     Додаток: копія    листа   ДПА   України   від   05.11.97   р.
N 17-0117/10-8886 ( v8886225-97 ).
 
 Заступник Голови                                     О.В.Онищенко








Последние новости

 
Курсы НБ Украины
Запрашиваемая страница не найдена
Валюта
USD
EUR
RUB
PLN
BYR
Реклама
Реклама



Наша кнопка