Законы Украины

Новости Партнеров
 

Щодо особливостей податкового обліку з ПДВ у головного підприємства та його філій при скасуванні реєстрації таких філій як платників ПДВ

             ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
 
                             Л И С Т
 
                 06.11.2008  N 10887/6/16-1515-26
 
            Щодо особливостей податкового обліку з ПДВ
              у головного підприємства та його філій
              при скасуванні реєстрації таких філій
                         як платників ПДВ
 
 
                             (Витяг)
 
     1. Щодо відображення у податковій  декларації  з  податку  на
додану вартість  (  za224-08  )  головного  підприємства суми,  що
відображається в  останній  податковій  декларації  з  податку  на
додану вартість філії у рядку 26
 
     Відповідно до п.  9.8 ст.  9 Закону України "Про  податок  на
додану  вартість"  (  168/97-ВР ) (далі - Закон) у разі анулювання
реєстрації платник  податку  позбавляється  права  на  нарахування
податкового  кредиту та отримання бюджетного відшкодування,  але у
строки, визначені законом, є зобов'язаним погасити суму податкових
зобов'язань  або податкового боргу з цього податку,  що виникли до
такого анулювання,  за їх наявності,  незалежно від того,  чи буде
така  особа  залишатися зареєстрованою як платник цього податку на
дату сплати такої суми податку чи ні.
     У разі  якщо  за  наслідками  останнього  податкового періоду
особа  має  право  на  отримання  бюджетного  відшкодування,  таке
відшкодування  надається  протягом строків, визначених цим Законом
( 168/97-ВР ),  незалежно від того,  буде  така  особа  залишатися
зареєстрованою  як  платник цього податку на дату отримання такого
бюджетного відшкодування чи ні.
     Оскільки у  рядку 26 податкової декларації з ПДВ ( za224-08 )
відображаються  не  суми  бюджетного  відшкодування,   а   залишок
від'ємного  значення  різниці  між  податковими  зобов'язаннями  і
податковим кредитом,  який після бюджетного відшкодування підлягає
зарахуванню  до  складу  податкового  кредиту  наступного звітного
(податкового) періоду,  то зазначена сума не  підлягає  поверненню
платнику   у   звітному  періоді  (в  останньому  періоді  у  разі
анулювання реєстрації платника (філії) податку на додану вартість)
та не може бути перенесена до податкової звітності іншого платника
податку.
 
     2. Чи потрібно  філії  при  скасуванні  реєстрації  платником
податку на додану вартість здійснювати умовний продаж за товарними
залишками або основними фондами,  стосовно  яких  був  нарахований
податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах?
 
     При анулюванні   реєстрації   платника   та   складанні   ним
податкової  звітності  за  наслідками  останнього звітного періоду
слід  враховувати,  що  по  товарах  (послугах),   по   яких   був
сформований  податковий  кредит у минулих або поточному податкових
періодах,  необхідно визнати умовний продаж таких товарів (послуг)
за  звичайними  цінами та,  відповідно,  збільшити суму податкових
зобов'язань за  наслідками  податкового  періоду,  протягом  якого
відбувається  таке  анулювання (останній абзац п. 9.8 ст. 9 Закону
( 168/97-ВР )).
     Таким чином,  при  визначенні податкових наслідків останнього
звітного періоду повинні враховуватися не лише  від'ємне  значення
податку,  що  виникло  внаслідок формування податкового кредиту по
придбаних  товарах  (послугах),  а   і   податкові   зобов'язання,
нараховані  на  товарні залишки або основні фонди (що значаться на
день анулювання),  чи по товарах (послугах), які не брали участі в
оподатковуваних операціях (останній абзац пп.  7.4.1 п.  7.4 ст. 7
Закону ( 168/97-ВР )), по яких визнано умовний продаж.
 
 Заступник Голови                                       С.Чекашкін








Последние новости

 
Курсы НБ Украины
Запрашиваемая страница не найдена
Валюта
USD
EUR
RUB
PLN
BYR
Реклама
Реклама



Наша кнопка