Законы Украины

Новости Партнеров
 

Щодо порядку оподаткування матеріальної допомоги, що виплачується юридичною особою працюючим та непрацюючим громадянам


             ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
                             Л И С Т
 
 N 6377/6/17-0516 від 05.10.2001
 
 
 
     ДПА України   розглянула   лист  щодо  порядку  оподаткування
матеріальної допомоги,  що виплачується юридичною особою працюючим
та непрацюючим громадянам, і повідомляє.
     На сьогодні порядок оподаткування доходів громадян,  а  також
надання  їм  пільг з прибуткового податку регулюється Декретом КМУ
від 26.12.92  р.  N  13-92  (  13-92  ) "Про прибутковий податок з
громадян"  (із  змінами  та  доповненнями),  яким  визначено,   що
платниками   прибуткового  податку  (суб'єктами  оподаткування)  є
громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, а
об'єктом  оподаткування  у  громадян,  які  мають  постійне  місце
проживання  в  Україні,  є  сукупний  оподатковуваний   дохід   за
календарний    рік    (що    складається   з   місячних   сукупних
оподатковуваних  доходів),  одержаний  з  різних  джерел   як   на
території  України,  так  і за її межами,  незалежно від того,  за
рахунок яких коштів формується це джерело.
     Обов'язки щодо  нарахування,  утримання  і  перерахування  до
бюджету  прибуткового податку із заробітної плати та інших доходів
громадян  цим  Декретом  покладені  на   підприємства,   установи,
організації   та   фізичних   осіб   -  суб'єктів  підприємницької
діяльності, які виплачують зазначені доходи.
     Особливості оподаткування доходів громадян,  одержуваних ними
протягом  календарного  року,  викладено  у  відповідних  розділах
Декрету (  13-92  )  та  Інструкції  про  прибутковий  податок   з
громадян, розробленої  на  підставі  ст.23  Декрету,  затвердженої
наказом ГДПІ  України  від  21.04.93  р.  N  12  (  z0064-93  )  і
зареєстрованої у Мін'юсті України 09.06.93 р. N 64 (з відповідними
змінами та доповненнями).
     Зокрема, доходи, одержувані громадянами протягом календарного
року  не   за   місцем   основної   роботи   (служби,   навчання),
оподатковуються   у  порядку,  визначеному  розділом  III  Декрету
( 13-92 ) (статті 11,  12). Згідно зі статтею 11 Декрету об'єктами
оподаткування є доходи громадян,  одержувані ними від підприємств,
установ,  організацій і фізичних осіб - суб'єктів  підприємницької
діяльності   не  за  місцем  основної  роботи,  в  тому  числі  за
сумісництвом, за виконання разових та інших робіт, здійснюваних на
основі  договорів  підряду  та  інших договорів цивільно-правового
характеру,  та доходи фізичних осіб  -  суб'єктів  підприємницької
діяльності,  які  разом  з  доходами  за  місцем  основної  роботи
(служби, навчання) одержують доходи від здійснення підприємницької
діяльності.
     З доходів,  одержаних  громадянами  не  за  місцем   основної
роботи,  податок  утримується  у  джерела  виплати  за  ставкою 20
відсотків, наведеною у п.3 ст.7 Декрету ( 13-92 ),  без виключення
неоподатковуваного  мінімуму і надання установлених законодавством
пільг.
     Після закінчення календарного року громадяни,  крім тих,  які
одержували доходи лише за місцем основної  роботи,  зобов'язані  у
встановлений  термін  подати до податкового органу за місцем свого
проживання декларацію про суму сукупного доходу,  одержаного як за
основним, так і поза основним місцем роботи.
     Підприємства, установи,  організації  та  фізичні   особи   -
суб'єкти   підприємницької   діяльності,   які  провадять  виплати
громадянам доходів не за місцем  основної  роботи,  зобов'язані  у
визначений  законодавством  термін надіслати до податкових органів
за місцем проживання  громадян  відомості,  за  встановленою  ГДПІ
України  формою  (ф.  N  2)  про  виплачені  суми  доходів  і суми
утриманого з них податку.  Починаючи з 01.04.2001  р.  довідка  за
формою  N  2 подається протягом 20 календарних днів,  наступних за
останнім календарним днем звітного (податкового) місяця,  на  який
припадає  виплата,  тобто  не  пізніше 20 числа наступного місяця.
Зазначена довідка реєструється в журналі  вихідної  кореспонденції
підприємства і надсилається до податкового органу з повідомленням,
а її  копія  залишається  на  підприємстві  (п.12  Інструкції  про
прибутковий податок з громадян ( z0064-93 ).
     Органи державної  податкової  служби,  на  підставі   поданих
громадянами декларацій про сукупний річний дохід та використовуючи
відомості форми N 2,  проводять обчислення  сукупної  річної  суми
податку.   При   цьому   з  оподатковуваного  доходу  виключається
встановлений  чинним  законодавством  неоподатковуваний   мінімум,
надаються у відповідних випадках пільги з прибуткового податку,  а
також враховується сума  податку,  утриманого  у  джерела  виплати
доходу.
     Що стосується виплат матеріальної допомоги, що згідно зі ст.5
(пп."ї" п.1)  вказаного  Декрету  ( 13-92 ) до 01.04.2000 р.  суми
матеріальної допомоги як у грошовій,  так і в  натуральній  формі,
включаючи  вартість  речових  призів та подарунків,  що надавалась
громадянам  на  різні  соціально-побутові  потреби  у   межах   12
мінімальних розмірів заробітної плати на рік включно, не підлягали
обкладанню прибутковим податком з громадян.
     Зазначену пільгу   було   скасовано   Законом   України   від
02.03.2000 р.  N 1523-III ( 1523-14 ) "Про внесення змін до деяких
законодавчих   актів   України   з  питань  оподаткування"  (через
виключення абзацу третього пп."ї" п.1 ст.5 Декрету ( 13-92 ), тому
матеріальна допомога у грошовій і натуральній формі, що надавалась
громадянам    безпосередньо    підприємствами,    установами     і
організаціями, починаючи з 01.04.2000 р., повинна була обкладатися
прибутковим податком з громадян у загальному порядку  залежно  від
того,  за  основним  чи не за основним місцем роботи громадян вона
надавалась.
     Верховна Рада України  26.04.2001 р.  прийняла  Закон України
N 2405-III ( 2405-14 ) "Про внесення змін до ст.5 Декрету КМУ "Про
прибутковий податок з громадян", який набрав чинності з 19.05.2001
р.,  з дня його опублікування  в  газеті  "Урядовий  кур'єр".  Цим
Законом п.1  ст.5  Декрету  (  13-92  )  доповнено підпунктом "ч",
згідно  з  положеннями  якого   юридичні   особи   та   громадські
організації  мають  право  один  раз  на  календарний рік надавати
громадянам грошову допомогу,  подарунки (призи),  у межах  розміру
прожиткового мінімуму, встановленого законом на працездатну особу,
які не включаються до їхнього сукупного  оподатковуваного  доходу,
тобто  не  підлягають  обкладенню прибутковим податком з громадян.
Законом України від 22.03.2001 р.  N 2330-III  (  2330-14  )  "Про
затвердження   прожиткового   мінімуму   на   2001   рік"   розмір
прожиткового мінімуму на одну працездатну особу встановлено у сумі
331 грн. 05 коп. у розрахунку на місяць.
     Зазначена допомога та вартість  подарунків  (призів),  надана
фізичній  особі (далі - набувач) за місцем її основної роботи,  не
включається до сукупного оподатковуваного доходу  такої  особи.  У
випадку,  якщо  така  допомога  надана  набувачу не за місцем його
основної роботи, вона також не обкладається прибутковим податком з
громадян,  але  лише  один  раз  на  рік  у  будь-якому  з місяців
календарного  року  в   межах   розміру   прожиткового   мінімуму,
затвердженого  законом у розрахунку на місяць на працездатну особу
на день її надання.
     Юридичні особи (громадські організації тощо) та фізичні особи
-  суб'єкти  підприємницької  діяльності,  які  надають   допомогу
набувачу   не   за  місцем  його  основної  роботи,  надсилають  у
визначений законодавством строк  до  органу  державної  податкової
служби за місцем проживання такого набувача довідку за формою N 2.
     При проведенні річних перерахунків за місцем основної  роботи
або органом державної податкової служби за поданою, у встановлений
законодавством строк,  набувачем річною декларацією про доходи, із
сукупного  річного  оподатковуваного  доходу виключається фактично
виплачена сума допомоги, але в межах розміру прожиткового мінімуму
в розрахунку на місяць, що діяв на кінець звітного року.
     Таким чином,  починаючи   з   19.05.2001   р.   підприємства,
установи,  організації  (громадські  організації)  можуть надавати
громадянам матеріальну допомогу один  раз  на  календарний  рік  у
межах  розміру  прожиткового  мінімуму,  встановленого  законом на
працездатну особу,  яка звільняється  від  обкладання  прибутковим
податком як за місцем основної, так і не за місцем основної роботи
громадян.
 
 Заступник Голови                                     Г.Бондаренко
 
 "Бухгалтерія", N 48/2, 29.11.2001 р.








Последние новости

 
Курсы НБ Украины
Валюта
USD26.33572
EUR29.33536
RUB0.40836
PLN6.81204
BYR
Реклама
Реклама



Наша кнопка